平成25年度から実施される個人住民税の制度改正

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平成25年度から実施される個人住民税の制度改正
生命保険料控除の改正について

  税制改正により、平成25年度市県民税(平成24年分所得税)から生命保険料控除が改正されました。年末調整等
  をされる場合はご注意ください。

 (1)改正点
   平成24年1月1日以降に締結(更新・特約途中付加等により契約内容が変更された場合も含む)した保険契約等
   (新制度)に係る生命保険料控除について、新たに「介護医療保険料控除」が設けられ、従来の「一般生命保
   険料控除」及び「個人年金保険料控除」と合わせ3種類となりました。また、新制度に係る生命保険料控除額の
   計算方法と適用限度額が変更されました。  

  控除額の計算式 

  (2)平成24年1月1日以降に締結した保険契約等(新制度

支払額の合計

住民税での控除額 

12,000円以下

 支払額全額

12,001円~32,000円

 支払額×1/2+6,000円

32,001円~56,000円 

 支払額×1/4+14,000円

56,001円以上

 28,000円

  
  ※市県民税の控除限度額は一律28,000円です。ただし、それぞれの控除額の合計が70,000円を超える場合は
   70,000円が限度額となります。  

  ≪参考≫ 所得税の生命保険料控除額

支払額の合計

所得税での控除額 

20,000円以下

 支払額全額

20,001円~40,000円

 支払額×1/2+10,000円

40,001円~80,000円 

 支払額×1/4+20,000円

80,001円以上

 40,000円


  ※所得税の控除限度額は一律40,000円です。ぞれぞれの控除額を合計した場合の控除限度額は120,000円です。
  
  (3)平成23年12月31日以前に締結した保険契約等(旧制度)

支払額の合計

住民税での控除額 

15,000円以下

 支払額全額

15,001円~40,000円

 支払額×1/2+7,500円

40,001円~70,000円 

 支払額×1/4+17,500円

70,001円以上

 35,000円


  ※市県民税の控除限度額は一律35,000円です。ぞれぞれの控除額を合計した場合の控除限度額は70,000円です。


 ≪参考≫ 所得税の生命保険料控除額

支払額の合計

所得税での控除額 

25,000円以下

 支払額全額

25,001円~50,000円

 支払額×1/2+12,500円

50,001円~100,000円 

 支払額×1/4+25,000円

100,001円以上

 50,000円


  ※所得税の控除限度額は一律50,000円です。ぞれぞれの控除額を合計した場合の控除限度額は100,000円です。

 
  (4)新制度と旧制度の両方の契約がある場合

    一般生命保険料控除及び個人年金保険料控除で新制度と旧制度の契約がある場合、下記の中からいずれか
    有利な控除額を選択することができます。ただし、介護医療保険料控除を加えた生命保険料控除額の限度
    額は70,000円(所得税は120,000円)です。

    1.新制度のみで控除     限度額28,000円(所得税は40,000円)
    2.旧制度のみで控除     限度額35,000円(所得税は50,000円)
    3.新、旧制度を合計して控除 限度額28,000円(所得税は40,000円)    


    
  参考:国税庁ホームページ
     http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1140.htm

退職所得に係る市県民税について

  (1)改正点
    平成25年1月1日以降に支払われる退職所得に係る個人住民税所得割額の10%控除が廃止されること
    になります。
    また、勤続年数が5年以下の役員などに支払われる退職手当等については、1/2課税が廃止されます。

  (2)勤続年数が5年以下に役員などに支払われる退職手当等

税額計算方法 

平成24年12月31日までに支払われる退職手当等

 (退職金収入額-退職所得控除)×1/2×税率×90%

平成25年1月1日以降に支払われる退職手当等

 (退職金収入額-退職所得控除)×税率

  

  (3)上記以外の従業員、役員などに支払われる退職手当等

税額計算方法 

平成24年12月31日までに支払われる退職手当等

 (退職金収入額-退職所得控除)×1/2×税率×90%

平成25年1月1日以降に支払われる退職手当等

 (退職金収入額-退職所得控除)×1/2×税率